Выходное пособие при ликвидации ИП кого касается

Прекращение деятельности ИП и увольнение работников: в чём суть

У индивидуального предпринимателя нет ликвидации в том смысле, в каком она есть у юридического лица: ИП не является организацией, его исключают из реестра по факту прекращения деятельности. Однако Трудовой кодекс прямо приравнивает прекращение деятельности ИП к ликвидации организации в части оснований увольнения и гарантий работникам. Это принципиальный момент: применяется специальная норма, а не общие правила о сокращении численности или штата.

Практическое следствие простое. Если работник увольняется в связи с прекращением деятельности ИП, работодатель обязан предупредить его персонально и под подпись не менее чем за два месяца до увольнения, а затем выплатить выходное пособие и сохранить за работником средний заработок на период трудоустройства, если он не трудоустроится в установленный срок. Сокращённые сроки предупреждения действуют для отдельных категорий — например, сезонных работников и тех, у кого договор заключён на короткий срок.

Отдельно стоит учитывать расторжение гражданско-правовых договоров. Подрядчики и исполнители по договорам оказания услуг не являются работниками, выходное пособие им не положено: отношения регулируются не Трудовым кодексом, а условиями самого договора и нормами о возмездном оказании услуг.

Кому положено выходное пособие и в каком размере

Выходное пособие при увольнении по основанию, связанному с прекращением деятельности ИП, выплачивается в размере среднего месячного заработка. Порядок расчёта среднего заработка — общий, для целей трудового законодательства: берётся фактический заработок за расчётный период и фактически отработанное время. Это же основание даёт право на сохранение среднего месячного заработка на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения, с зачётом уже выплаченного выходного пособия.

Право возникает у работников, состоящих в трудовых отношениях с предпринимателем, независимо от того, сколько человек работает и на какой должности. Совместители, работающие по трудовому договору, тоже являются работниками, однако нюансы расчёта среднего заработка у них определяются их фактическим доходом и графиком. Не имеет значения и то, работал человек в штате или был принят на время.

Важная оговорка: право на выходное пособие не зависит от того, хватит ли имущества и средств у предпринимателя на все расчёты. Обязанность выплатить возникает в силу закона, а не по решению работодателя. Поэтому если предприниматель планирует прекращать деятельность, расчёты с работниками разумно закладывать в план заранее.

Для работников, заключивших трудовой договор на срок до двух месяцев, и для сезонных работников сроки предупреждения об увольнении сокращены, но выходное пособие при увольнении по рассматриваемому основанию им также положено в общем порядке.

Какие выплаты ещё положены работнику при расчёте

Выходное пособие — не единственная выплата при увольнении. В день прекращения трудового договора работодатель обязан произвести полный расчёт: выплатить заработную плату за все отработанные, но не оплаченные дни, компенсацию за все неиспользованные отпуска, а также иные суммы, причитающиеся работнику по трудовому договору. Если в день увольнения работник не работал, выплаты производятся не позднее следующего дня после предъявления требования.

Отдельно учитывается компенсация за неиспользованный отпуск — как за основной, так и за дополнительные отпуска, если они были предусмотрены. Компенсируются все накопленные дни, а не только за текущий рабочий год. Это часто забываемая, но обязательная часть расчёта.

Основной перечень причитающихся сумм:

• заработная плата за отработанное и не оплаченное на момент увольнения время;
• компенсация за все неиспользованные дни отпуска;
• выходное пособие в размере среднего месячного заработка;
• сохранённый средний месячный заработок на период трудоустройства (в установленных пределах);
• иные выплаты, прямо предусмотренные трудовым договором или локальными актами;
• компенсация за задержку выплат, если расчёт произведён несвоевременно;

Взносы и НДФЛ с выплат: что облагается, а что нет

Налогообложение расчёта при увольнении строится по единому логическому правилу: суммы, которые фактически являются доходом работника, облагаются, а компенсационные выплаты, установленные законом в связи с увольнением, освобождаются в определённых пределах. Выходное пособие и сохранённый средний заработок на период трудоустройства не облагаются страховыми взносами и НДФЛ в пределах, установленных Налоговым кодексом, — как правило, речь идёт о сумме, не превышающей трёхкратного среднего месячного заработка, а для отдельных местностей с особыми климатическими условиями — в повышенном размере.

Если выплата превышает указанный предел, с суммы превышения нужно исчислить взносы и удержать НДФЛ в общем порядке. То же касается «добровольных» надбавок, не предусмотренных законом: любые дополнительные суммы, выплаченные сверх нормативов, рассматриваются как обычный доход работника.

Заработная плата и компенсация за неиспользованный отпуск облагаются страховыми взносами и НДФЛ на общих основаниях. Именно эти суммы чаще всего формируют основную часть отчётности за последний месяц работы, поэтому запускать расчёт и подготовку отчётности следует одновременно с оформлением увольнения.

Взносы на травматизм считаются отдельно и уплачиваются в СФР. Логика освобождения для выходного пособия здесь та же, что и для остальных страховых взносов, а базой служат выплаты, начисленные в пользу работников.

Отчётность в СФР и ФНС при увольнении работников

С момента объединения администрирования отчётность работодателя распределена между двумя ведомствами. В Социальный фонд России направляются сведения, связанные с трудовой деятельностью и страховым стажем, а также данные по взносам на травматизм. В налоговую — отчётность по страховым взносам и по НДФЛ. Ошибка в адресате или в сроке ведёт к штрафам, поэтому последовательность лучше держать под контролем.

Ключевая форма, которую работодатель обязан сдать в СФР при кадровых событиях, объединяет несколько блоков и включает подраздел со сведениями о трудовой деятельности. По общему правилу сведения об увольнении подаются не позднее рабочего дня, следующего за днём издания соответствующего приказа. Дополнительно представляются сведения о страховом стаже и по взносам на травматизм в предусмотренные сроки.

В ФНС работодатель сдаёт единый расчёт по страховым взносам за отчётный период, ежемесячные персонифицированные сведения о работниках и уведомления об исчисленных суммах НДФЛ. Для последнего месяца работы важно не потерять ни одну из этих форм — именно на этапе закрытия ИП чаще всего возникают пропуски сроков.

Основные обязанности работодателя в части отчётности:

• подать в СФР сведения о трудовой деятельности в связи с увольнением;
• представить в СФР сведения о страховом стаже за отчётный период;
• отчитаться в СФР по взносам на травматизм;
• сдать в ФНС единый расчёт по страховым взносам;
• направлять ежемесячные персонифицированные сведения о работниках;
• подавать уведомления об исчисленных суммах НДФЛ;

Снятие с учёта как работодателя при закрытии ИП

Пока деятельность не прекращена и есть работники, ИП состоит на учёте и как налогоплательщик, и как работодатель. После внесения в реестр записи о прекращении деятельности предприниматель утрачивает соответствующий статус, и основания состоять на учёте в качестве работодателя отпадают. Снятие с учёта происходит в связи с прекращением деятельности, а не по отдельному заявлению о ликвидации рабочих мест.

Практически это означает, что до даты закрытия предприниматель должен завершить все кадровые процедуры: оформить увольнение, рассчитаться с работниками, сдать отчётность за последний период. Попытка закрыть ИП, не завершив расчёты и не подав сведения о работниках, создаёт риск претензий и со стороны бывших работников, и со стороны контролирующих органов.

Подтвердить добросовестность закрытия помогает публикация на Федресурсе (ЕФРСФДЮЛ). В правоприменении есть неопределённость, но во избежание претензий ФНС и кредиторов сообщение о закрытии ИП в Федресурсе рекомендуется опубликовать: кредиторы официально узнают о закрытии, у предпринимателя остаётся доказательство добросовестного уведомления. Это отдельный реестр фактов деятельности, и с отчётностью перед СФР и ФНС по работникам он не связан.

Особые категории работников и спорные ситуации

Прекращение деятельности ИП — одно из немногих оснований, по которому допускается увольнение беременной женщины. Это исключение прямо закреплено в Трудовом кодексе. Однако гарантии работникам на этом не заканчиваются: женщина сохраняет право на выплаты и компенсации, а работодателю следует особенно внимательно оформить документы, чтобы увольнение не было оспорено.

Работники, находящиеся на больничном или в отпуске, также увольняются по рассматриваемому основанию в общем порядке. Ошибочно считать, что нетрудоспособность или отпуск защищают от увольнения при прекращении деятельности: это одна из особенностей данного основания по сравнению с сокращением штата.

Отдельного внимания требуют такие ситуации:

• увольнение беременной женщины — допускается при прекращении деятельности ИП;
• работник на больничном — увольнение возможно, расчёт производится по общим правилам;
• работник в отпуске — основание применяется без ограничений;
• совместители — являются работниками, но средний заработок считается по их доходу;
• сезонные работники и договоры до двух месяцев — сокращённые сроки предупреждения;
• исполнители по гражданско-правовым договорам — прав на выходное пособие не имеют;

Практический порядок действий предпринимателя

Порядок имеет значение, потому что любое отступление от процедуры даёт работнику формальные основания для спора. Сначала принимается решение о прекращении деятельности, затем издаются приказы и оформляются уведомления об увольнении. Каждое действие фиксируется документально, а уведомление вручается работнику под подпись либо направляется способом, позволяющим доказать получение.

Крайне важно не забыть о периодах сохранения среднего заработка: если бывший работник не трудоустроился, он может обратиться за выплатой. Это означает, что после закрытия должна сохраниться возможность подтвердить расчёты — документы, приказы, платёжные данные. Хранение кадровых документов после прекращения деятельности остаётся обязанностью, и от неё нельзя отказаться только потому, что ИП закрыт.

Последовательность шагов:

• принять решение о прекращении деятельности и определить дату увольнения работников;
• оформить уведомления об увольнении в связи с прекращением деятельности ИП и вручить их под подпись;
• издать приказ об увольнении и внести запись в трудовые книжки или сведения о трудовой деятельности;
• произвести полный расчёт в день увольнения: зарплата, компенсация за отпуск, выходное пособие;
• удержать и перечислить НДФЛ, начислить и уплатить страховые взносы в установленные сроки;
• сдать отчётность в СФР и ФНС за последний период работы;
• опубликовать сообщение о закрытии ИП на Федресурсе (ЕФРСФДЮЛ) и обеспечить хранение документов