Налоги и отчётность при закрытии ИП

Какую отчётность сдают при закрытии ИП

Логика здесь простая: статус предпринимателя заканчивается датой записи в ЕГРИП, и всё, что было до этой даты, нужно задекларировать и оплатить. Налоговая не закрывает периоды автоматически и не прощает несданные отчёты за то, что вы больше не в реестре. Требование о штрафе за непредставленную декларацию спокойно приходит человеку, который закрыл ИП полгода назад, — и предъявляется ему уже как физическому лицу.

Состав отчётности делится на две части. Первая — по работникам: расчёт по страховым взносам, персонифицированные сведения, сведения для Социального фонда и расчёт по НДФЛ. Её правильнее закрыть до подачи заявления о прекращении деятельности, пока действует подпись предпринимателя и доступ к учётной программе. Вторая — ваша собственная: декларация по применяемому режиму и страховые взносы за себя. Она сдаётся после исключения из ЕГРИП, в сроки, которые отсчитываются от даты прекращения.

Ещё одна практическая деталь, из-за которой закрытие ИП часто превращается в беготню: квалифицированная электронная подпись, выданная на предпринимателя, после закрытия становится непригодной — статус в реестре прекращён. Если планируете сдавать последнюю декларацию электронно, заранее позаботьтесь о подписи физического лица, иначе отчётность придётся сдавать на бумаге или через представителя. По той же причине до подачи заявления стоит выгрузить из личного кабинета предпринимателя справки, акты сверки и квитанции, которые могут понадобиться позже.

• До подачи заявления — отчётность по работникам за период с начала года: расчёт по страховым взносам, персонифицированные сведения, сведения для Социального фонда, расчёт по НДФЛ.
• До подачи заявления — удержанный НДФЛ и страховые взносы с выплат работникам при увольнении.
• После исключения из ЕГРИП — последняя декларация по своему режиму налогообложения за период с начала года по дату прекращения деятельности.
• После исключения из ЕГРИП — налог по этой декларации.
• После снятия с учёта — страховые взносы за себя за фактически отработанные дни года.
• В конце — сверка сальдо единого налогового счёта и возврат переплаты либо погашение недоимки.

Последняя декларация по УСН при закрытии ИП

На упрощённой системе декларацию при закрытии не откладывают до обычного годового срока. Налоговый кодекс требует отчитаться вскоре после прекращения деятельности: декларацию сдают не позднее двадцать пятого числа месяца, следующего за месяцем, в котором деятельность прекращена. Налог по этой декларации платится в тот же срок — здесь он совпадает со сроком сдачи, в отличие от обычного годового порядка.

Период в декларации — с 1 января года закрытия по дату прекращения деятельности. Отдельного кода «ликвидация» для предпринимателя нет, но в декларации указывается код налогового периода, соответствующий прекращению деятельности; если применяете бухгалтерскую программу, она подставляет его сама. Доходы и расходы берутся по кассовому методу: всё, что фактически получено и оплачено до даты закрытия.

Важный момент для объекта «доходы минус расходы»: страховые взносы за себя, которые вы платите уже после закрытия, в расходы последней декларации включить не получится — они уплачены за пределами периода. Поэтому взносы выгоднее рассчитать и перечислить до подачи заявления о прекращении деятельности. На объекте «доходы» та же логика работает через уменьшение налога на уплаченные взносы, и правила их учёта в последние годы менялись, поэтому порядок за свой год лучше сверить перед расчётом.

Закрытие ИП на общей системе: НДФЛ и НДС

На общей системе отчётов два, и сроки у них разные. Декларацию по налогу на доходы физических лиц предприниматель при прекращении деятельности сдаёт быстро — в пятидневный срок со дня прекращения деятельности. Это самый короткий срок во всей процедуре закрытия, и про него чаще всего забывают, потому что по привычке ориентируются на обычную весеннюю дату сдачи. Налог по такой декларации доплачивается в срок, установленный кодексом для этого случая.

Декларация по НДС сдаётся за квартал, в котором вы прекратили деятельность, в общий срок — до двадцать пятого числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Переносов и сокращений для закрывающегося предпринимателя здесь нет. Сдавать её нужно в электронном виде, что ещё раз возвращает к вопросу о действующей электронной подписи: отчитываться придётся уже после того, как статус предпринимателя прекращён. Сам налог платится в обычном порядке — равными частями в сроки, установленные кодексом для квартального НДС.

На общей системе стоит заранее закрыть расчёты по входящему НДС и привести в порядок книги покупок и продаж: после закрытия ИП исправлять расхождения в декларации неудобно, а вопросы по вычетам инспекция задаёт и после прекращения деятельности. Если в периоде были авансы от покупателей, которые вы не успели закрыть поставкой, их судьбу нужно определить до закрытия — вернуть деньги или оформить передачу обязательств.

Патент: пересчёт стоимости и отсутствие декларации

На патентной системе декларации нет вообще — ни обычной, ни последней. Это упрощает закрытие, но добавляет другой сюжет: стоимость патента рассчитана на определённый срок, а деятельность вы прекращаете раньше. При прекращении деятельности, на которую выдан патент, его стоимость пересчитывается пропорционально фактически отработанным дням, и это не происходит автоматически от самого факта закрытия ИП.

Чтобы пересчёт случился, в инспекцию подают заявление о прекращении деятельности, в отношении которой применялась патентная система, — в короткий срок, установленный кодексом со дня прекращения. По этому заявлению инспекция пересчитывает налог, и если патент был оплачен целиком, образуется переплата, которую можно вернуть или зачесть. Если патент оплачен частично, итоговую сумму доплачивают в пересчитанном размере.

Отдельно учтите, что патент часто совмещают с упрощённой системой. В этом случае закрытие ИП требует и пересчёта патента, и последней декларации по упрощёнке — даже если по ней не было доходов, нулевую декларацию за период деятельности всё равно сдают. Это самая частая ошибка закрывающихся предпринимателей на патенте: они помнят, что по патенту декларации нет, и не вспоминают про вторую, резервную систему, которая всё время работала рядом. Книгу учёта доходов по патенту при этом сохраняют вместе с остальными документами.

АУСН, ЕСХН и НПД: особенности последнего периода

На автоматизированной упрощённой системе декларация не предусмотрена: налог считает сама инспекция по данным банка и кассы, а предприниматель только подтверждает их в личном кабинете. При закрытии ИП последним налоговым периодом становится период до даты прекращения деятельности, и важно, чтобы к этому моменту все операции по счёту и кассе были корректно размечены — исправлять разметку после закрытия сложнее. Уведомление о прекращении применения режима подаётся через личный кабинет или через уполномоченный банк.

На сельскохозяйственном налоге порядок близок к упрощённой системе: декларацию сдают не дожидаясь годового срока — в месяце, следующем за месяцем прекращения деятельности, не позднее двадцать пятого числа. Период в декларации — с начала года по дату закрытия. Если предприниматель был плательщиком НДС, по нему отчитываются отдельно, в общий квартальный срок. Специфика сельхозпроизводства добавляет ещё один вопрос — судьбу остатков продукции, животных и техники, оформленных на предпринимателя: их передачу или продажу правильнее завершить до даты закрытия.

Налог на профессиональный доход стоит особняком: отчётности по нему нет, налог начисляется автоматически в приложении по выставленным чекам. Если предприниматель применял этот режим, при закрытии ИП достаточно убедиться, что все поступления проведены чеками и начисленный налог уплачен. Статус плательщика налога на профессиональный доход при этом можно сохранить и дальше — уже как обычное физическое лицо, без регистрации предпринимателем.

Страховые взносы за себя при закрытии ИП

Фиксированные страховые взносы за себя при закрытии платят не за полный год, а за фактическое время в статусе предпринимателя — пропорционально месяцам и дням до даты прекращения деятельности. Считается это от установленной на год фиксированной суммы: берётся её часть за полные месяцы работы и за дни неполного месяца. Ошибка «заплатить за весь год» встречается часто и приводит к переплате, которую потом приходится возвращать.

Срок уплаты короткий: кодекс отводит на перечисление взносов считанные календарные дни с даты снятия с учёта. Это принципиально отличается от обычного порядка, когда взносы можно платить до конца года. Поэтому сумму лучше посчитать заранее, до подачи заявления, и перечислить сразу — а если вы на упрощённой системе, то и до даты закрытия, чтобы учесть взносы в последней декларации.

Если доход за год превысил установленный кодексом порог, помимо фиксированной части платится дополнительный взнос на пенсионное страхование с суммы превышения. Его считают от дохода за фактический период деятельности. Для дополнительного взноса кодекс устанавливает свой предельный размер, поэтому при крупных доходах итоговая сумма ограничена — конкретные значения на нужный год стоит сверять перед расчётом.

Единый налоговый счёт и сверка перед закрытием

Все налоги и взносы предпринимателя проходят через единый налоговый счёт, и он привязан к ИНН физического лица. При закрытии ИП ИНН не меняется и не аннулируется, поэтому счёт не обнуляется и не закрывается: сальдо просто остаётся у вас как у гражданина. Из этого следует главное практическое правило — закрытие ИП не способ «обнулить» налоговую историю, ни в плюс, ни в минус.

Сверку правильно делать дважды. Первый раз — до подачи заявления, чтобы увидеть реальную картину и не узнать о недоимке через полгода. Второй — после уплаты последних налогов и взносов, чтобы убедиться, что всё зачтено и сальдо нулевое. Инструменты бесплатные: справка о сальдо единого налогового счёта, справка о принадлежности сумм, акт сверки расчётов. Запрашиваются они через личный кабинет или заявлением в инспекцию.

Полезно помнить, как работает зачёт: деньги на едином налоговом счёте распределяются по обязательствам в установленной кодексом последовательности, и в первую очередь гасится недоимка. Поэтому сумма, перечисленная «на последнюю декларацию», может уйти на старый долг, а по самой декларации образуется неуплата с пенями. Именно это чаще всего и обнаруживает сверка — причём обнаруживает уже после закрытия, когда разбираться приходится как физическому лицу. Отсюда правило: сначала закрыть старые долги, потом платить текущие суммы.

• Запросите справку о сальдо единого налогового счёта до подачи заявления о закрытии.
• Проверьте, нет ли старых недоимок и пеней, которые заберут новые платежи.
• Сдайте и оплатите отчётность по работникам до прекращения деятельности.
• Рассчитайте страховые взносы за себя за фактический период и перечислите их.
• Сдайте последнюю декларацию по своему режиму и заплатите налог.
• Через месяц после закрытия запросите справку о сальдо ещё раз и сохраните её.

Переплата и недоимка после закрытия ИП

Положительное сальдо единого налогового счёта после закрытия остаётся вашим: переплату можно вернуть на банковский счёт физического лица по заявлению или зачесть в счёт других платежей. Отдельное заявление на возврат подаётся в инспекцию, и подать его можно уже после исключения из ЕГРИП — для этого достаточно быть налогоплательщиком-физлицом. Чаще всего переплата возникает из-за фиксированных взносов, уплаченных за полный год, и из-за патента, оплаченного вперёд.

Отрицательное сальдо — недоимка — тоже следует за вами. Закрытие ИП не прекращает налоговые обязательства: требование об уплате придёт физическому лицу, на сумму начисляются пени, а при неисполнении требования взыскание идёт в судебном порядке. Закрыть ИП с долгом перед бюджетом можно — инспекция не вправе отказать в регистрации прекращения деятельности из-за недоимки, но сам долг никуда не денется.

Если денег на уплату сразу нет, лучше честно разбираться с инспекцией, а не ждать требования: кодекс предусматривает возможность отсрочки и рассрочки по налогам, и с имеющейся недоимкой работают по общим правилам. Крайний сценарий — процедура банкротства гражданина, но это отдельная история со своими последствиями, и к закрытию ИП как регистрационному действию она прямого отношения не имеет.

• Переплата возвращается на счёт физического лица по заявлению и после закрытия ИП.
• Переплату можно не возвращать, а зачесть в счёт предстоящих платежей по вашему ИНН.
• Недоимка переходит на вас как на гражданина, пени продолжают начисляться.
• Отказать в закрытии ИП из-за долгов налоговая не вправе.
• По недоимке можно обсуждать отсрочку или рассрочку на общих основаниях.
• Документы по всем платежам сохраняйте — доказывать уплату через год придётся вам.

Нужно ли сдавать нулевую отчётность и что бывает за несданную

За периоды после исключения из ЕГРИП отчётность не сдаётся: обязанности предпринимателя прекращаются вместе со статусом, и нулевые декларации «на будущее» не нужны. А вот за период до даты прекращения деятельности отчитаться придётся, даже если доходов не было вовсе: нулевая декларация — это тоже декларация, и её непредставление наказывается так же, как непредставление обычной. Это самая частая претензия к закрытым предпринимателям, которые считали, что при нулевых доходах отчитываться не о чем.

Последствия несданной отчётности стандартные: штраф за непредставление декларации, пени на неуплаченный налог, а при длительном молчании — взыскание через суд. Отдельно стоит помнить про страховые взносы за себя: их начислят независимо от того, была деятельность или нет, потому что они не зависят от дохода. «Я ничего не заработал» от взносов за отработанные дни не освобождает.

И последнее, что относится уже не к налогам, а к защите от претензий после закрытия. Мы рекомендуем опубликовать сообщение о закрытии ИП в Федресурсе — Едином федеральном реестре сведений о фактах деятельности. В правоприменении есть неопределённость, однозначного толкования нет, но наша позиция такая: публиковать сообщение нужно, и это разумно сделать, чтобы избежать претензий со стороны налоговой и кредиторов. Кредиторы официально узнают о закрытии, у вас остаётся доказательство добросовестного уведомления с датой, и риск споров после прекращения деятельности снижается.